Steuerarten in Ungarn – Der komplette Überblick für Ihre Firmengründung

Reverse Charge: 0% Mehrwertsteuer bei grenzüberschreitenden Rechnungen

Einer der größten praktischen Vorteile einer ungarischen Kft für Unternehmer aus dem deutschsprachigen Raum ist das Reverse-Charge-Verfahren. Bei Dienstleistungen an Geschäftskunden in Deutschland, Österreich oder anderen EU-Ländern stellt die ungarische Kft ihre Rechnungen ohne Mehrwertsteuer aus. Das Ergebnis: 0% MwSt. auf der Rechnung, keine Umsatzsteuervoranmeldung in Ungarn für diese Umsätze, kein Liquiditätsnachteil durch vorfinanzierte Mehrwertsteuer.

Was bedeutet Reverse Charge?

Reverse Charge (deutsch: Umkehr der Steuerschuldnerschaft) ist ein EU-weit gültiges Verfahren für grenzüberschreitende B2B-Geschäfte. Normalerweise schuldet der Leistungserbringer die Umsatzsteuer und führt sie an sein Finanzamt ab. Beim Reverse-Charge-Verfahren kehrt sich diese Pflicht um: Der Leistungsempfänger (also der Kunde) wird zum Steuerschuldner.

Für die ungarische Kft bedeutet das konkret: Sie stellt eine Nettorechnung ohne ungarische MwSt. aus. Der deutsche oder österreichische Geschäftskunde deklariert die Umsatzsteuer in seiner eigenen Umsatzsteuervoranmeldung – und zieht sie im selben Atemzug als Vorsteuer wieder ab. Effektive Steuerbelastung für den Kunden: 0 Euro.

Voraussetzungen für Reverse Charge

Das Reverse-Charge-Verfahren greift automatisch, wenn folgende Bedingungen erfüllt sind: Die Leistung erfolgt zwischen zwei Unternehmern (B2B, nicht B2C). Der Leistungserbringer (die ungarische Kft) und der Leistungsempfänger (der deutsche Kunde) sind in unterschiedlichen EU-Ländern ansässig. Beide Parteien verfügen über eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.).

Auf der Rechnung muss der Hinweis erscheinen: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß Art. 196 MwStSystRL“ oder kürzer: „Reverse Charge – Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“.

Beispielrechnung: Ungarische Kft an deutschen Kunden

Ein Praxisbeispiel verdeutlicht den Vorteil. Eine ungarische Kft erbringt IT-Dienstleistungen an ein deutsches Unternehmen. Der Auftragswert beträgt 10.000 Euro netto.

Was passiert beim deutschen Kunden? Der deutsche Unternehmer trägt in seiner Umsatzsteuervoranmeldung ein: 10.000 Euro als innergemeinschaftlichen Erwerb, darauf 19% Umsatzsteuer = 1.900 Euro Steuerschuld, gleichzeitig 1.900 Euro als abzugsfähige Vorsteuer. Saldo: 0 Euro. Der Kunde zahlt also effektiv keine zusätzliche Steuer.

Was passiert bei der ungarischen Kft? Die Kft meldet den Umsatz in ihrer Zusammenfassenden Meldung (ZM) an die ungarische Steuerbehörde NAV. Umsatzsteuer wird nicht abgeführt. Die 10.000 Euro fließen als Betriebseinnahme in den Gewinn ein und werden mit 9% Körperschaftsteuer besteuert – also 900 Euro.

Vergleichsrechnung: Gleicher Umsatz in Deutschland

Zum Vergleich: Würde ein deutsches Unternehmen dieselbe Leistung erbringen, sähe die Situation so aus:

Die ungarische Kft spart in diesem Beispiel über 2.000 Euro Steuern pro 10.000 Euro Umsatz – und das bei völlig legaler, EU-konformer Struktur.

Reverse Charge mit Österreich

Für österreichische Geschäftskunden funktioniert das Reverse-Charge-Verfahren identisch. Die ungarische Kft stellt eine Nettorechnung ohne MwSt. aus. Der österreichische Kunde trägt die 20% österreichische Umsatzsteuer in seiner Umsatzsteuervoranmeldung ein und zieht sie als Vorsteuer ab. Auch hier: effektive Belastung 0%.

Das macht die ungarische Kft besonders attraktiv für Unternehmer, die Kunden in beiden Ländern bedienen. Die Rechnungsstellung ist einheitlich einfach – ohne sich mit unterschiedlichen MwSt.-Sätzen oder Registrierungspflichten in mehreren Ländern herumschlagen zu müssen.

Dienstleistungen in die Schweiz: Drittlandsexport

Die Schweiz ist kein EU-Mitglied, daher gelten andere Regeln. Das innergemeinschaftliche Reverse-Charge-Verfahren greift hier nicht. Stattdessen werden Dienstleistungen an Schweizer Unternehmen als Drittlandsexport behandelt.

Die gute Nachricht: Auch hier stellt die ungarische Kft ihre Rechnung ohne ungarische Mehrwertsteuer aus. Der Leistungsort für B2B-Dienstleistungen liegt beim Empfänger – also in der Schweiz. Die Schweiz erhebt auf importierte Dienstleistungen die sogenannte Bezugssteuer (Reverse Charge nach Schweizer Recht), die der Schweizer Kunde selbst deklariert.

Für die ungarische Kft bedeutet das: keine ungarische MwSt., keine Schweizer MwSt.-Registrierung erforderlich, einfache Nettorechnung an den Schweizer Kunden. Die Rechnung muss den Hinweis enthalten: „Leistungsort beim Leistungsempfänger gemäß Art. 44 MwStSystRL – nicht steuerbar in Ungarn“.

Vorteile von Reverse Charge auf einen Blick

Das Reverse-Charge-Verfahren bietet der ungarischen Kft mehrere entscheidende Vorteile bei der grenzüberschreitenden Rechnungsstellung.

Kein Liquiditätsnachteil: Die Kft muss keine Mehrwertsteuer vorfinanzieren und auf die Erstattung warten. Das verbessert den Cashflow erheblich, besonders bei größeren Aufträgen.

Keine ausländische MwSt.-Registrierung: Die Kft muss sich nicht in Deutschland, Österreich oder anderen EU-Ländern für Umsatzsteuerzwecke registrieren, solange sie nur B2B-Dienstleistungen erbringt.

Einfache Buchhaltung: Statt unterschiedliche MwSt.-Sätze verschiedener Länder zu verwalten, stellt die Kft einheitlich Nettorechnungen aus. Das reduziert den administrativen Aufwand erheblich.

Wettbewerbsvorteil bei Preisgestaltung: Da die 9% ungarische Körperschaftsteuer deutlich unter der deutschen Gesamtsteuerbelastung liegt, kann die Kft attraktivere Preise anbieten oder höhere Margen erzielen.

Akzeptanz bei Geschäftskunden: Das Reverse-Charge-Verfahren ist EU-weit Standard und den Buchhaltungsabteilungen deutscher und österreichischer Unternehmen bestens bekannt. Es gibt keine Akzeptanzprobleme oder Erklärungsbedarf.

Wichtige Hinweise zur korrekten Anwendung

Damit das Reverse-Charge-Verfahren korrekt angewendet wird, müssen einige formale Anforderungen erfüllt sein. Die USt-IdNr. des Kunden muss vor Rechnungsstellung geprüft werden – am einfachsten über das MIAS-System der EU-Kommission. Beide USt-IdNr. (Leistungserbringer und Empfänger) müssen auf der Rechnung erscheinen. Die Zusammenfassende Meldung (ZM) muss monatlich oder quartalsweise an die ungarische Steuerbehörde NAV übermittelt werden.

Wichtig: Das Reverse-Charge-Verfahren gilt nur für B2B-Geschäfte. Bei Leistungen an Privatpersonen (B2C) gelten andere Regeln – hier muss grundsätzlich die MwSt. des Empfängerlandes berechnet werden, was eine Registrierung im One-Stop-Shop (OSS) erfordern kann.